НДФЛ с материальной выгоды: как всё-таки правильно считать?
Недавно я уже рассказывала о новой проблеме, возникшей после изменений в Налоговом кодексе РФ. По моей инициативе депутат Государственной Думы Сардана Авксентьева направила соответствующие запросы в Минфин России и ФНС России, чтобы получить официальную позицию по спорному вопросу.
Напомню суть проблемы.
С 2025 года при покупке доли в ООО по цене ниже рыночной у физического лица возникает материальная выгода, которая облагается НДФЛ. При этом рыночная стоимость доли определяется исходя из стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату.
Именно здесь возникает главный вопрос.
Какую отчетную дату использовать для расчета НДФЛ?
Налоговый кодекс не дает однозначного ответа, какую именно отчетную дату следует брать для определения стоимости чистых активов:
▪️ 31 декабря предыдущего года (годовую бухгалтерскую отчетность);
или
или
▪️ последнюю промежуточную бухгалтерскую отчетность, если она была составлена непосредственно перед сделкой.
От ответа на этот вопрос напрямую зависит размер материальной выгоды и сумма НДФЛ.
Разница может быть весьма существенной. Например, на 31 декабря стоимость чистых активов общества составляла 100 млн рублей, а к моменту покупки доли компания получила значительные убытки или, наоборот, существенно увеличила стоимость бизнеса.
Что ответили Минфин и ФНС
Мы получили официальный ответ Минфина России, а затем аналогичную позицию изложила и ФНС.
В письме Минфин указал:
«По мнению Минфина России, рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества определяется на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности общества, составленной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, отчетная дата составления которой является последней и предшествующей дате приобретения долей участия в уставном капитале».
На первый взгляд ответ выглядит понятным. Однако после его изучения вопросов стало не меньше.
Позиция Минфина оставляет пространство для разных толкований
Остаётся открытым главный вопрос: что именно Минфин считает последней отчетной датой?
Речь идет исключительно о годовой бухгалтерской отчетности или всё же о последней промежуточной бухгалтерской отчетности, если она была составлена непосредственно перед сделкой?
От ответа зависит порядок расчета рыночной стоимости доли, материальной выгоды и суммы НДФЛ, которую придется уплатить покупателю.
Пока официальная позиция не позволяет сделать однозначный вывод, а значит, подобные сделки требуют особенно внимательной оценки налоговых рисков.
А как вы понимаете эту формулировку Минфина? На ваш взгляд, речь идет о годовой бухгалтерской отчетности или о последней промежуточной отчетности? Давайте обсудим — вопрос действительно имеет большое практическое значение для бизнеса и участников обществ с ограниченной ответственностью.