Многие бухгалтерии держат отдельного сотрудника, который только и делает, что отвечает на требования налоговой. Большинство из них действительно рутинные: это встречные проверки, когда проверяют не вас, а вашего контрагента.
Опасность в другом. Среди рутинных требований легко пропустить те, которые на самом деле серьёзны: требования в рамках камеральной проверки и требования вне рамок проверки по ст. 93.1 НК РФ. Чаще всего бухгалтер или сам предприниматель не в состоянии оценить серьёзность такого требования. Можно ли на него просто отписаться, или оно намекает на будущий акт и выездную проверку?
Универсального рецепта, как отвечать на требование налогового органа, не существует. Но есть порядок действий, который помогает не ошибиться.
Какие требования присылает налоговая
Требования налоговой инспекции бывают четырёх видов, и от вида зависит всё остальное.
В рамках выездной проверки (ст. 93 НК РФ). Здесь практически любое требование документов налоговой законно: инспекция может запросить почти всё. Спорные исключения есть, например рецептура продукции. Более старые решения судов говорят, что налоговая не вправе её запрашивать, потому что это не первичный документ. Более новые встают на сторону налоговой: без рецептуры она не может определить обоснованный расход ингредиентов. Но это единичные случаи.
В рамках камеральной проверки (ст. 88 НК РФ). Здесь права инспекции на истребование документов сильно ограничены. Пояснения она может требовать любые, а документы только в случаях, прямо названных в законе. Например, если применяются налоговые льготы или в декларации найдены ошибки и противоречия.
Вне рамок проверки по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Инспекция может запросить документы и информацию по сделке, даже если проверки нет.
Встречная проверка (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Проверяют вашего контрагента, а у вас запрашивают документы по сделкам с ним. Это самые безобидные требования, ответы на них рутинны.
Срок ответа на требование налоговой
Сначала нужно понять, когда требование считается полученным. С 5 февраля 2025 года требование, направленное по ТКС, считается полученным на шестой рабочий день после того, как оно к вам поступило. Отсчитывать нужно именно от даты поступления, а не от даты, которая стоит на самом требовании.
От этого дня начинается срок требования налоговой:
● пояснения в рамках камеральной проверки: 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ);
● документы в рамках проверки: 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ);
● документы и информация по ст. 93.1: 5 рабочих дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
И ещё одно: требование вообще не опасно открывать. Многие бухгалтеры и предприниматели почему-то боятся его открывать и смотреть, что там. Срок от этого не изменится, а время на подготовку будет потеряно.
Налоговая прислала требование: что сделать в первые дни
Когда пришло требование из налоговой, действовать стоит так:
1. Посчитать срок ответа: шестой рабочий день с даты подтверждения отправки в квитанции (по факту с даты, когда оно к вам поступило). Отсчитывать нужно именно от указанной даты, а не от даты, которая стоит на самом требовании.
2. Оценить, хватит ли времени на подготовку ответа. Если объём большой, сразу просить продление.
3. Понять, в рамках чего направлено требование: выездной или камеральной проверки, вне проверки или это встречная проверка.
4. Оценить, законно ли оно в этих рамках.
5. Выбрать тактику: что дать, что пояснить, а что не представлять.
Как ответить на требование налоговой, зависит от третьего и четвёртого пунктов. Об этом ниже.
Как продлить срок ответа
Если требование о предоставлении документов в налоговую большое, уведомление о невозможности представить их в срок нужно направить не позднее следующего рабочего дня после того, как требование считается полученным (п. 3 ст. 93 НК РФ). В нём указывают причину и срок, к которому вы сможете представить документы. Обосновать можно нехваткой бухгалтеров, отпуском или командировкой бухгалтера, директора или самого предпринимателя, отчётным периодом.
Инспекция соглашается продлить срок примерно в половине случаев. Иногда она просто молчит, но молчание согласием не считается: продление оформляется отдельным решением. Даже если в продлении отказали, сам факт ходатайства в нашей практике потом помогает как смягчающее обстоятельство, когда решается вопрос о штрафе за опоздание.
Когда на требование можно не давать документы
Главное правило: отвечать нужно на любое требование, но давать документы нужно не на любое.
В интернете популярен совет: если в камеральной проверке документы запросили со ссылкой на ст. 88, их можно смело не давать, ведь требование незаконно. Это большое заблуждение. Штраф за отказ, скорее всего, будет небольшим, и его можно пережить. Вопрос в другом: не ухудшит ли отказ вашу ситуацию.
Инспекция действительно часто злоупотребляет правами в камеральной проверке. Типичный приём: в требовании написано, что обнаружены ошибки и несоответствия, но какие именно, не сказано. Так формально прикрывается законность запроса договоров, первички, счетов и актов. Но незаконное требование налоговой не всегда выгодно игнорировать. Иногда лучше ответить и развеять подозрения, чтобы у инспекции пропало желание дальше копаться в вашей ситуации.
Тактика зависит от того, что именно спрашивают и сколько осталось до конца проверки. Например:
Требования по НДС. Здесь нужно представлять максимум того, что у вас есть, ничего не откладывая на потом и не споря о законности. Как выглядит сильный ответ с пояснениями по НДС, я подробно разбирала в статье про камеральную проверку по НДС.
Требования по самозанятым в камеральной проверке. Здесь мы иногда рекомендуем другую тактику: подробное пояснение, но отказ в представлении документов. Какие бы документы вы ни дали, инспекция всё равно найдёт, к чему придраться.
Законные требования налогового органа тоже не всегда нужно исполнять полностью. Бывает, что лучше не представлять документы и получить штраф, чем дать их и потом оказаться крайним. Это решение принимают индивидуально, оценивая риски.
Требование вне рамок налоговой проверки по ст. 93.1
Требование налоговой вне рамок проверки касается конкретной сделки. По ст. 93.1 больше всего судебной практики: налогоплательщики идут в суд и просят признать требование незаконным. Спорят обычно о том, достаточно ли точно инспекция обозначила сделку. Например, если указан один контрагент и запрошены все договоры с ним за три года. Или указаны десять, двадцать, все контрагенты, но за последний квартал.
В одном нашем деле предприниматель получил требование за последние три года, в котором было перечислено всё: документы по финансово-хозяйственной деятельности со всеми контрагентами, штатные расписания, учётная политика. Такое требование является незаконным, оно не идентифицирует конкретную сделку, а подменяет собой требование в рамках выездной проверки. Однозначно было понятно, что это предпроверочный анализ.
Как правило, суды исходят из того, что если в требовании есть контрагенты и период, то сделка обозначена достаточно. Поэтому каждое такое истребование документов налоговой нужно оценивать отдельно.
Требование налоговой о контрагенте
Встречное требование налоговой самое безобидное. Проверяют не вас, а вашего контрагента, и ответ на требование налоговой по контрагенту обычно рутинный: у вас запрашивают документы по сделкам с ним. Важно только не перепутать встречную проверку с требованием по ст. 93.1, которое касается вас самих. Но, конечно, и в случае с таким требованием бывают разные нюансы.
Штраф за требование налоговой: чем грозит неответ
Формально неответ грозит штрафом. Сейчас за каждый непредставленный документ по своей проверке берут 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Штраф за непредставление документов по требованию налоговой в рамках встречной проверки составляет 10 000 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ). За непредставление пояснений штраф 5 000 рублей, а при повторе в течение года 20 000 рублей (ст. 129.1 НК РФ).
Штрафы могут вырасти. В Госдуму внесён законопроект № 617-9, по которому штраф за каждый непредставленный документ предлагают поднять с 200 до 560 рублей с 2027 года. На момент написания статьи он не принят.
Но штраф не главное. Неправильный ответ на требование в камеральной проверке может привести к акту. А если не понять, что требования пришли в рамках предпроверочного анализа, можно спровоцировать выездную проверку.
По каким требованиям видно, что готовится выездная
Тревожный сигнал: требование документов сразу за три года, а параллельно требования начинают приходить всем вашим контрагентам. Что ещё говорит о том, что налоговая готовит выездную, и как себя вести, я разбирала в статье про выездную налоговую проверку.
Когда с требованием нужен юрист
Обычные встречные требования и формальные несовпадения контрольных соотношений бухгалтер закроет сам. Ко мне стоит приходить с требованиями по ст. 93.1, чтобы не допустить выездной проверки, и с требованиями в рамках камеральных проверок по серьёзным вопросам.
Грамотный ответ очень часто решает ситуацию в пользу налогоплательщика. Особенно в камеральной проверке: если инспекция запрашивает что-то по налогу на прибыль или по УСН, неправильный ответ провоцирует более глубокую проверку. А если ответить грамотно, представить всё нужное и не выдать лишнего, можно не допустить акта.
Даже пропущенный срок не всегда конец. В деле о льготной ставке УСН 1% в Мурманской области требование пришло с опозданием, и сроки ответа уже прошли. Если мы понимаем, что ответить в интересах клиента, отвечаем и с опозданием, даже когда клиент пришёл к нам поздно. В этом деле предпринимателю удалось сохранить ставку 1%.
Что важно запомнить
● Отвечать нужно на любое требование, но давать документы нужно не на любое.
● Требование по ТКС считается полученным на шестой рабочий день после отправки. Срок ответа считают от этого дня.
● В камеральной проверке права инспекции на документы ограничены, но игнорировать незаконное требование не всегда выгодно.
● Требование документов за три года и требования вашим контрагентам говорят о том, что может готовиться выездная.
● Неправильный ответ опаснее штрафа: он может привести к акту и выездной проверке.
Частые вопросы
Сколько дней на ответ на требование налоговой?
5 рабочих дней на пояснения и на документы по ст. 93.1, 10 рабочих дней на документы в рамках проверки. Срок считают от шестого рабочего дня после отправки требования по ТКС.
Можно ли не отвечать на незаконное требование?
Отвечать нужно всегда. Документы можно не представлять, но это решение стоит принимать после оценки рисков: отказ может ухудшить вашу ситуацию сильнее, чем штраф.
Как продлить срок ответа на требование?
Направить уведомление в течение дня, следующего за днём получения требования, с причиной и сроком, к которому вы представите документы. Продление оформляется решением инспекции, молчание согласием не считается.
Как написать пояснение в налоговую?
Ответьте по каждому пункту требования и приложите то, что подтверждает ваши доводы. Пояснения по НДС принимаются только в электронной форме по ТКС, на бумаге они считаются непредставленными (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пример сильного ответа разобран в статье про камеральную проверку по НДС.
Что будет, если не ответить на требование о предоставлении пояснений в налоговую?
Штраф 5 000 рублей, при повторе в течение года 20 000 рублей. Но главный риск в другом: без пояснений инспекция может составить акт.
Опасно ли встречное требование налоговой?
Обычно нет: проверяют вашего контрагента. Важно не перепутать его с требованием по ст. 93.1 в отношении вас и ответить в срок.
Получили требование и не уверены, рутинное оно или нет? Покажите его юристу до того, как отправите ответ. Мы оценим, что стоит за требованием, и подготовим ответ в рамках сопровождения налоговых проверок. Если претензий пока нет, начните с оценки налоговых рисков.