Налоговая проверка — это контроль инспекции за тем, правильно ли компания или предприниматель посчитали и заплатили налоги. По Налоговому кодексу два типа проверок: камеральная и выездная. На практике с налоговой проверкой бизнес сталкивается раньше, чем видит само это слово: сначала приходит требование документов или вызов на комиссию.
Доверители приходят ко мне в основном с камеральными проверками и вызовами на комиссию в рамках предпроверочного анализа, а также с выездными. Их по стране немного: в 2025 году ФНС провела 5 409 выездных проверок.
В этой статье общая картина: какие проверки налоговой бывают, как проходит налоговая проверка, сколько она длится и как себя вести. По каждой проверке есть отдельный подробный разбор, ссылки на них по ходу текста.
Какие проверки проводит налоговая
Проверки налоговых органов по НК делятся на два вида (ст. 87 НК РФ).
Камеральная проверка проходит в инспекции по декларации, которую вы сдали. Отдельного решения о ней нет: проверка начинается сама, как только декларация поступила. Инспекция сверяет цифры с данными из других источников и, если что-то не сходится, присылает требования о пояснениях и документах. Подробно о самой частой из них, по НДС, я писала в статье про камеральную проверку по НДС.
Выездная проверка назначается отдельным решением, охватывает все налоги за период до трёх лет и почти всегда заканчивается доначислениями. Название обманчиво: сейчас она тоже фактически идёт в инспекции. Как она устроена и как готовиться, разобрано в статье про выездную налоговую проверку. Также бывают тематические выездные проверки, когда проверяется один тип налога за конкретный период.
Есть и другие формы налогового контроля: повторная выездная проверка, налоговый мониторинг, проверка цен по контролируемым сделкам, проверка при ликвидации компании.
Отдельно скажу о том, что проверкой формально не является, но с чего обычно всё начинается. Это предпроверочный анализ и вызовы на комиссию. В Налоговом кодексе комиссий нет, но именно там инспекция убеждает налогоплательщика добровольно уточнить налоговые обязательства. Допросы бывают частью и предпроверочного анализа, и камеральной или выездной проверки.
Налоговые проверки в 2026 году: что изменилось
Выездных проверок немного, но каждая серьёзная. За первое полугодие 2026 года по России прошло чуть больше 1 600 выездных проверок, доначислениями закончились 98% из них.
По моим наблюдениям, изменилось три вещи. Во-первых, фокус всё больше смещается на предпроверочный анализ и на то, чтобы налогоплательщик уточнил обязательства добровольно, ещё до проверки. Во-вторых, проверки стали короче: деньги бюджету нужны быстрее. В-третьих, камеральные проверки по объёму мероприятий, правам инспекции и объёму доначислений приближаются к выездным.
Как проходит налоговая проверка: от первого требования до решения
Порядок налоговых проверок в общих чертах один и тот же:
1. Решение о проведении налоговой проверки (для выездной) или подача декларации (для камеральной).
2. Мероприятия налоговых проверок: требования документов и пояснений, допросы, осмотр, выемка, экспертиза.
3. Справка об окончании проверки (для выездной).
4. Акт: инспекция фиксирует, какие нарушения, по её мнению, нашла.
5. Возражения на акт. Это главный шанс снизить претензии, подробно о нём в статье про возражения на акт налоговой проверки.
6. Извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки и само рассмотрение.
7. Решение по проверке.
8. Апелляционная жалоба в управление ФНС по региону, затем суд.
Проведение налоговой проверки не обязательно проходит все этапы. Многое можно урегулировать раньше, и об этом ниже.
Сроки проведения налоговой проверки
Какой срок налоговой проверки по закону? Камеральная проверка длится 3 месяца со дня подачи декларации, по НДС — 2 месяца с возможным продлением до 3 (ст. 88 НК РФ). Выездная — 2 месяца, её продлевают до 4, в исключительных случаях до 6, и ещё могут приостанавливать в общей сложности до 6 месяцев (ст. 89 НК РФ).
После проверки начинается следующий отсчёт. Акт по выездной составляют в течение 2 месяцев после справки, по камеральной — в течение 10 рабочих дней после её окончания. На возражения по акту даётся месяц, затем инспекция рассматривает материалы и выносит решение (ст. 100, 101 НК РФ).
На практике выездная проверка с продлениями и приостановлениями длится намного дольше двух месяцев. Подробно о реальных сроках в статье про выездную проверку.
Кого и за что проверяют
Проверка организации в налоговой и проверка ИП устроены одинаково: налоговая проверка юридического лица и предпринимателя идёт по одним правилам, подход инспекторов не отличается. Отличаются типовые претензии. У предпринимателей больше вопросов, связанных с патентом, а налоговая проверка ООО и любой другой компании таких претензий не касается: у юрлица права на патент нет. Что чаще всего проверяют у ИП, разобрано в статье про налоговую проверку ИП.
Кого выбирают для выездной? ФНС публикует общедоступные критерии отбора, их двенадцать (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Из них на практике чаще других срабатывают взаимоотношения с техническими компаниями и рискованными контрагентами. Это один из главных триггеров выездной проверки компании.
Права бизнеса и нарушения в ходе налоговых проверок
Что может требовать в ходе проверки налоговый инспектор, зависит от вида проверки. В рамках выездной инспекция может запросить практически всё и мало чем ограничена. В рамках камеральной её права на документы ограничены: их можно требовать только в случаях, прямо названных в законе. Например, если налогоплательщик применяет льготы или в декларации обнаружены ошибки и расхождения.
Этими ограничениями инспекция часто злоупотребляет. Типичный перегиб — запрос в рамках предпроверочного анализа документов за три года по всем контрагентам. Но незаконное требование не всегда означает, что на него не нужно отвечать. Иногда лучше ответить и развеять подозрения, чтобы у инспекции не было желания дальше разбираться в вашей ситуации. Как оценить требование и выбрать тактику, я разбираю в отдельной статье о требованиях налоговой.
Теперь о нарушениях со стороны инспекторов. К сожалению, в последние годы суды, как правило, считают процедурные нарушения не затрагивающими права налогоплательщика. Отменить решение только на основании процедурных ошибок почти невозможно.
Безусловным основанием для отмены решения закон называет существенные нарушения: если налогоплательщика не известили о рассмотрении материалов и он не смог участвовать и дать объяснения (п. 14 ст. 101 НК РФ). Инспекторы это понимают, поэтому такие ошибки допускают крайне редко. Нарушения сроков, процедуры выемки, порядка направления требований суды отдельно, как правило, не воспринимают. Поэтому в жалобах мы никогда не опираемся только на процедуру и всегда показываем, что инспекция ошиблась по существу.
Штрафы по налоговой проверке и как их снизить
По итогам проверки налогоплательщику доначисляют недоимку, пени и штраф. Штраф за неуплату налога — 20% от неуплаченной суммы, при умысле — 40% (ст. 122 НК РФ).
Штраф можно снизить. Если есть смягчающие обстоятельства, его уменьшают не меньше чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). В нашей практике чаще всего работают помощь участникам СВО, другая благотворительность, совершение правонарушения впервые и санкционное давление иностранных государств. В одном деле после выездной проверки нам удалось снизить штраф в 10 раз.
С чего начинается конфликт с инспекцией
Как правило, с двух вещей одновременно: с требования документов и вызова на комиссию. Например, приходит требование по сомнительному контрагенту, а параллельно уведомление о вызове, где инспекция будет убеждать вас уточнить налоговые обязательства.
В этот момент бизнес обычно недооценивает ситуацию. Уведомления игнорируют, а на требование отправляют договор, УПД или счёт-фактуру и считают, что вопрос закрыт. Иногда так и бывает, если это встречная проверка вашего контрагента. Но если инспекция вызвала на комиссию и прислала требование по сомнительному контрагенту, само собой это не рассосётся. В рамках, например, камеральной проверки, любая сумма доначислений, даже 200 тысяч рублей, может стать основанием для очень серьёзных действий. Именно игнорирование таких сигналов становится триггером для дальнейших проблем.
Пришла налоговая проверка: что сделать в первый день
Что сделать после получения любого документа из инспекции, будь то требование, извещение или решение о проверке:
1. Определить срок ответа. Считать его нужно от даты направления документа, указанной в квитанции (как правило, это дата получения), а не от даты, которая стоит на самом требовании.
2. Понять, в рамках чего направлено требование: камеральной или выездной проверки, вне проверки или это встречная проверка по контрагенту.
3. Оценить, законно ли требование в этих рамках.
4. Выбрать тактику. Отвечать нужно на любое требование, а документы давать — не на любое. Иногда лучше дать документы даже на незаконное требование, а иногда выгоднее не представлять их и заплатить штраф.
5. Если не успеваете подготовить ответ, попросить инспекцию продлить срок.
Пройти налоговую проверку без больших потерь проще всего, если юрист подключился как можно раньше. Самая эффективная стадия — предпроверочный анализ, до начала проверки. Здесь можно урегулировать претензии в законном русле, через переговоры с инспекцией. Речь о законных переговорах с инспекцией по существу претензий. Если компания приходит уже на стадии решения, то выиграть налоговый спор уже гораздо сложнее, потому что остаётся только процедура обжалования по Налоговому кодексу. Для этого и нужна помощь при налоговой проверке в формате сопровождения налоговых проверок.
Что важно запомнить
● По Налоговому кодексу два типа проверок: камеральная и выездная. Но конфликт с инспекцией обычно начинается раньше, с требования и вызова на комиссию.
● Выездных проверок в стране около 5 тысяч в год, и почти все заканчиваются доначислениями.
● Процедурные нарушения инспекторов редко отменяют решение. Спорить нужно по существу.
● Штраф при смягчающих обстоятельствах снижают как минимум вдвое, а иногда и сильнее.
● Чем раньше подключён юрист, тем больше законных возможностей снизить претензии. Лучшая стадия — до начала проверки.
Частые вопросы
Что значит налоговая проверка?
Это контроль инспекции за правильностью расчёта и уплаты налогов. Камеральная проверка идёт по каждой поданной декларации, выездная назначается отдельным решением и охватывает все налоги за период до трёх лет.
Будут ли проверки налоговой, если я ничего не нарушал?
Камеральная проверка проходит по каждой декларации автоматически. Выездную назначают выборочно, в первую очередь при взаимоотношениях с техническими компаниями и рискованными контрагентами.
Сколько длится налоговая проверка?
Камеральная — 3 месяца, по НДС — 2 месяца с возможным продлением до 3. Выездная — 2 месяца по закону, но с продлениями и приостановлениями на практике намного дольше.
Можно ли проверить ликвидированную компанию?
Проверка при ликвидации прямо предусмотрена Налоговым кодексом, и у наших доверителей такие проверки встречаются. Подробнее о том, почему от проверки не уйти через ликвидацию, в статье про выездную проверку.
Можно ли отменить решение из-за нарушений инспектора?
Только при существенных нарушениях, например если вас не известили о рассмотрении материалов. Остальные процедурные нарушения суды обычно не считают достаточными, поэтому спорить нужно и по существу.
Пришло требование, вызов на комиссию или решение о проверке? Чем раньше подключится юрист, тем больше законных возможностей снизить претензии. Если проверка уже идёт, подключим сопровождение налоговой проверки. Если претензий пока нет, начните с оценки налоговых рисков.