Блог юриста Марины Жировой

Выездная налоговая проверка: как проходит, сроки и как себя вести

2026-10-06 08:46
Однажды ко мне пришёл предприниматель со словами: «У меня внезапно началась выездная проверка». Я спросила, сколько раз до этого его вызывали на комиссию. Он ответил: девять. После девяти комиссий выездная налоговая проверка уже не сюрприз, к компании явно присматривались.
Выездную проверку видно заранее, и основную работу лучше сделать до того, как инспекция составит акт. С каждым следующим этапом снижать доначисления всё сложнее.
Выездных проверок в стране немного. В 2025 году их прошло около 5 тысяч. За первое полугодие 2026 года прошло чуть больше 1 600 выездных, доначислениями закончились 98% из них. Мы сопроводили более 20 выездных проверок, и в последнее время доначисления по акту у наших доверителей, как правило, превышают 90 млн рублей.

Как понять, что выездная налоговая проверка готовится

По моему опыту, выездная начинается тогда, когда инспекция уже понимает, сколько может доначислить, и ей остаётся лишь добрать доказательства. И когда она видит, что деньги с компании реально можно получить. В последние годы я не видела выездных проверок без серьёзной предварительной подготовки со стороны налогового органа.
Эта подготовка называется предпроверочным анализом. По его итогам инспекция составляет документ для служебного пользования. По сути, это прообраз будущего акта: в нём, как правило, уже изложены доначисления, которые налоговая рассчитывает получить по итогам проверки.
Сигналы, что к вам присматриваются:
● неоднократные требования о представлении документов, особенно сразу за несколько лет;
● встречные проверки: требования приходят вашим контрагентам;
● допросы сотрудников в рамках предпроверочного анализа;
● вызовы на комиссию.
Иногда предвестником выездной становится камеральная проверка. Как камералка может перерасти в выездную, я разбирала в статье о камеральной проверке по НДС.
Единого порога суммы, ниже которого выездную не назначают, нет. В Москве я давно не видела проверок с доначислениями меньше десятков миллионов рублей. Тематические выездные проверки бывают и в Москве, и в регионах: не по всем налогам за три года, а, например, только по НДС за два квартала. Но если в столице доначисления по ним всё равно исчисляются десятками миллионов, то в регионах суммы заметно меньше. Нам встречались доначисления от 4 млн рублей, а в рамках тематических проверок бывает и до 2 млн.
В 2026 году происходит смена парадигмы. Площадки по обналичиванию вскрыли совместными усилиями ФСБ, МВД, Следственного комитета и налоговой службы. В рамках борьбы с ними появилось указание о возможности назначать выездные проверки и при гораздо меньших суммах доначислений. Это касается налогоплательщиков, которые не уточнили свои обязательства по результатам предпроверочного анализа.

Проведение выездной налоговой проверки: сроки по закону и на практике

По ст. 89 НК РФ выездная проверка длится два месяца. Срок можно продлить до четырёх месяцев, а в исключительных случаях до шести. Кроме того, проверку можно приостановить, в общей сложности до шести месяцев. Проверяют период не больше трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке. Больше двух выездных проверок в год у одной компании проводить нельзя.
На практике срок выездной налоговой проверки намного длиннее двух месяцев. С учётом всех продлений и приостановлений максимальный законный срок составляет около 15 месяцев, но в моей практике проверки длились и дольше. Сейчас налоговая стремится уложиться в 250 дней.

Выездная проверка налоговых органов: почему название обманчиво

Название осталось из 90-х, когда разрабатывали Налоговый кодекс. Тогда выездная проверка действительно проходила в офисе налогоплательщика, а камеральная в инспекции. Сегодня почти весь документооборот электронный, и проверка фактически идёт по месту нахождения инспекции. Инспекторы приезжают к налогоплательщику крайне редко, иногда один или два раза за всю проверку.
Налоговая может попросить выделить им отдельное помещение. Если его нет, компания не обязана его искать: тогда проверку проводят в инспекции (п. 1 ст. 89 НК РФ). Впрочем, сидеть в офисе компании инспекторам сейчас и самим не очень хочется.
С документами сложнее. Суды неоднократно указывали, что в рамках выездной проверки налогоплательщик обязан представлять всё, что запрашивает инспекция. Поэтому большинство требований здесь законны. Исключения есть, но по ним практика расходится. Например, по вопросу, обязана ли компания раскрывать рецептуру своей продукции, есть два противоположных судебных решения.

Что сделать в первые сутки после решения о проверке

Решение о проведении выездной проверки получено. Вот что нужно сделать сразу:
1. Обратиться к налоговому адвокату и вместе выработать стратегию.
2. Подготовиться к возможной выемке. Изъятие всех компьютеров может заблокировать работу бизнеса, поэтому нужен бэкап серверов.
3. Решить, как представлять документы. Иногда лучше сразу отдать максимум, иногда часть документов разумнее представить позже.
4. Определить, кого из ваших сотрудников и сотрудников контрагентов будут допрашивать и каким контрагентам придут требования. Предупредить их заранее, чтобы запрос из инспекции не вызвал панику.

Допросы сотрудников: где ловушки

Налоговая допрашивает сотрудников так, как ей выгодно. Часто вызывают самый неквалифицированный персонал: уборщиц, рабочих цеха. И спрашивают, были ли у компании отношения с контрагентом «Ромашка» и приходили ли поставки от «Петрушки».
Такие сотрудники этого знать не могут, это не их работа. Они отвечают «не знаю». В протокол инспектор записывает «нет». А потом в решении по проверке появляется фраза: сотрудники Иванов, Петров и Сидоров показали, что с этими контрагентами компания не работала.
Ловушки бывают и для компетентных сотрудников. Менеджера по закупкам спрашивают, поставляла ли «Ромашка» товар. В отделе пять менеджеров, у каждого свои поставщики, и он честно отвечает, что такую компанию не знает. В протоколе снова появится «не поставляла».
Поэтому на допросах сотрудников должны присутствовать компетентные налоговые юристы или адвокаты. Они смогут правильно зафиксировать все данные и ответы сотрудников, а также указать на ошибки в протоколе. Кроме того, сотрудников нужно заранее предупредить, что их могут вызвать на допрос, и разъяснить им права.

Выемка документов и осмотр: как готовиться

При выездной проверке выемку и осмотр применяют часто. Офис обычно нежилое помещение, поэтому решение суда не нужно. Достаточно постановления проверяющего, утверждённого руководителем инспекции или его заместителем (ст. 94 НК РФ).
Бывают спокойные выемки: пришли сотрудники инспекции и всё сделали. Но в последнее время чаще приходят с «маски-шоу», вместе с сотрудниками правоохранительных органов. Цель простая: напугать. Очень часто изымают все компьютеры, которые есть в помещении.
К выемке нужно готовиться заранее. Резервная копия серверов должна быть, иначе работа компании встанет. На выемке обязательно присутствуют понятые. Спокойно и тщательно перепишите все документы и предметы, которые изымает налоговая: так потом будет проще их вернуть. Копию протокола выемки инспекция обязана вручить вам.

Ошибки, которые увеличивают доначисления

Первая ошибка — несерьёзное отношение. Налогоплательщики часто приходят к юристу не в начале выездной проверки, а когда акт уже вынесен.
Вторая — уверенность, что налоговой можно не давать документы и не отвечать на требования. В выездной проверке это приводит к миллионным доначислениям.
Третья — отсутствие подготовки к выемке. О ней я уже сказала выше и повторю: готовиться нужно до того, как в дверь позвонили.

Ликвидация, смена адреса, новая фирма: почему от проверки не уйти

В ликвидированной компании выездную провести невозможно. Но инспекция может добиться отмены записи о ликвидации и провести проверку после этого. А может назначить проверку, как только ликвидация началась, и не дать компании ликвидироваться. Проверка при ликвидации не зависит от того, когда и что проверяли раньше (п. 11 ст. 89 НК РФ).
Смена юридического адреса тоже не спасает: пока она не завершена, проверку может назначить прежняя инспекция. А частая смена адреса сама по себе повышает риск попасть в план выездных проверок.
Ещё один популярный вариант: после решения по проверке перевести бизнес на другую фирму. Это очень опасная схема. По ст. 45 НК РФ налоговая может взыскать долг с взаимозависимого лица, на которое перевели бизнес. В банкротстве бенефициаров привлекают к субсидиарной ответственности. Есть и уголовная ответственность за сокрытие имущества от взыскания недоимки (ст. 199.2 УК РФ).

Когда подключать юриста

Лучший момент — предпроверочный анализ, когда приходят обширные требования за несколько лет. На этом этапе можно понять, чего хочет инспекция, и выйти с ней на официальные договорённости, а иногда и вовсе не допустить начала выездной проверки.
Следующий хороший момент — после решения о проверке, но до акта. Пока акта нет, ещё можно доказать инспекции, что в акт должен попасть не весь результат предпроверочного анализа, а гораздо меньшая часть. После акта остаются возражения, затем апелляционная жалоба, и суд как последняя точка. Для выездной проверки суд, как правило, не очень перспективен.
Одно возражение я слышу часто: «Мы сами всё знаем, пусть юрист потом оспаривает акт». Проблема в том, что оспорить акт гораздо сложнее, чем добиться, чтобы он сразу вышел в выгодном для компании виде. Затягивая, компания теряет законные возможности снизить претензии. В результате нашей работы снижение претензий зачастую превышает 100 млн рублей.
Иногда нас подключают и для более узкой задачи, например снизить штраф. По результатам выездной проверки он часто составляет 40%, а в одном из наших дел мы снизили штраф в 10 раз.

Что важно запомнить

● Выездная налоговая проверка не начинается внезапно: ей предшествуют требования, встречные проверки, допросы и вызовы на комиссию.
● Инспекция приходит, когда уже примерно знает сумму доначислений. Главная работа идёт до акта.
● По НК проверка длится два месяца, на практике с продлениями и приостановлениями до 15 месяцев.
● На допросах сотрудники рискуют дать ответы, которые потом используют против компании. Готовьте их заранее.
● Резервная копия серверов нужна заранее: при выемке часто изымают все компьютеры.

Частые вопросы

Сколько на практике длится выездная налоговая проверка?

В моей практике с учётом продлений и приостановлений проверки длились более 15 месяцев. Сейчас я говорю доверителям, что сроки проверки абсолютно непредсказуемы: всё зависит от конкретного плана по сбору денежных средств каждой инспекции. Бывают невиданные ранее случаи, когда проверка действительно заканчивается за два-четыре месяца. Это говорит о том, что конкретной инспекции совсем не хватает денег и нужно быстрее начислить суммы. Но чаще всего проверки всё-таки затягиваются и бывают дольше 15 месяцев.

Обязана ли компания выделить инспекторам помещение?

Если отдельного помещения нет, компания не обязана его искать: проверку проведут в инспекции. Сейчас так проходит большинство выездных проверок.

Может ли юрист или адвокат присутствовать на допросе в налоговой?

Не только может, но и должен. Это позволяет точно зафиксировать вопросы и не допустить, чтобы «не знаю» превратилось в протоколе в «нет».

Может ли быть повторная выездная проверка?

Может. Повторная выездная проверка проводится, чтобы проверить работу нижестоящего налогового органа. Особых правил для неё нет, но на практике она встречается нечасто: в нашей практике таких проверок было всего две.

Можно ли избежать проверки, ликвидировав компанию?

Нет. Инспекция может провести проверку в ходе ликвидации или добиться отмены записи о ней. Перевод бизнеса на новую фирму тоже не помогает: долг могут взыскать с взаимозависимого лица.
Получили решение о выездной проверке или видите признаки, что она готовится? Чем раньше подключится юрист, тем больше законных возможностей снизить претензии. Помощь при выездной налоговой проверке — это наше сопровождение налоговых проверок: от предпроверочного анализа до возражений на акт.