«Давайте я оформлю часть бизнеса на жену. Или на тёщу». Это самая частая «рабочая схема», которую нам приносят клиенты. От таких схем мы отказываемся сразу. А если видим, что доверитель не готов принять нашу позицию, мы не сможем с ним работать.
При этом оптимизация налогов компании сама по себе вполне законна. Ежегодно мы ведём не менее 15 проектов по структурированию бизнеса. Они очень разные, поэтому единого показателя экономии нет. Крупным производителям грамотное налоговое структурирование помогает экономить более 30 млн рублей налогов в год. Для небольшого бизнеса это может быть от 5 до 7 млн рублей.
Разберёмся, где проходит граница между законной налоговой оптимизацией и схемой, какие способы работают в 2026 году и что делать, если схема уже выстроена.
Где граница между законной оптимизацией налогов и схемой
Граница существует, и, как правило, она лежит в плоскости деловой цели. Проверить себя можно одним вопросом: зачем вы это делаете? Если честный ответ только один, «сэкономить на налогах», скорее всего, речь идёт о схеме.
Но не всегда. Допустим, компания хочет получить статус IT-компании, чтобы экономить на налогах. Если она действительно занимается этой деятельностью, это законная оптимизация. Экономия здесь следует из реальной работы, под которую закон и создал льготу.
В Налоговом кодексе эта логика закреплена в ст. 54.1: уменьшить налоги по сделке нельзя, если её основная цель — неуплата налога.
Деловая цель: как её доказывают на практике
Деловая цель — очень широкое понятие. Как правило, это ответ на вопрос, чего компания достигает помимо налоговой экономии. Например:
● безопасность бизнеса и защита активов;
● более эффективная модель: убыточное направление после реструктуризации становится прибыльным;
● переход на франшизу, чтобы привлекать независимых франчайзи;
● управляемость: бизнес в разных регионах сложно вести из одного центра;
● подготовка к продаже бизнеса или к привлечению инвестиций.
Личный фонд тоже может быть не способом экономии, а инструментом, который позволяет выработать и надёжно закрепить стратегию владения бизнесом.
К одной практике мы относимся скептически. Налогоплательщик просит «сделать файл», где будет написана деловая цель сделки. Это случается часто, но такие документы вряд ли будут оценены положительно. Работает история бизнеса: почему вы изначально разделили компанию. Например, потому что с самого начала было два самостоятельных направления деятельности.
Хороший пример — реструктуризация группы компаний перед выходом на биржу. Бизнес работал через несколько юрлиц со схожими видами деятельности, и это создавало риск претензий по дроблению. Мы ликвидировали компании с дублирующими функциями и сохранили отдельные компании только там, где разделение имело реальную деловую цель. Для инвесторов структура стала прозрачной, а налоговые риски снизились.
Способы законной оптимизации налогов, которые работают в 2026 году
Методов законной оптимизации налогов много, но самые рабочие сейчас — льготы по разным системам налогообложения. Законная оптимизация налогов по НДС начинается с проверки льгот: их мы смотрим всегда и в первую очередь. Сейчас у нас в работе структурирование горнолыжного комплекса, и мы активно рассматриваем для него льготы по НДС.
Дальше отраслевые льготы: IT, образование и другие сферы. Затем льготы, связанные с особыми территориями и экономическими зонами: «Воробьёвы горы», «Сириус», свободный порт Владивосток и другие. Все они по-разному снижают налоги и работают как на НДС, так и на законную оптимизацию налога на прибыль.
С территориями нужна осторожность. За последние годы появилось много судебной практики по территориям опережающего развития, и, к сожалению, она складывается не в пользу налогоплательщиков. Поэтому к любому инструменту стоит относиться внимательно. То же касается региональных льгот. Предприниматель применял ставку УСН 1% в Мурманской области, а налоговая усомнилась, что деятельность действительно велась в регионе: на счетах не было платежей от местных контрагентов. Мы сохранили ему право на льготную ставку, но этот пример хорошо показывает, что льгота работает, только пока за ней стоит реальная деятельность.
Как это выглядит в реальном проекте. Собственник гостиничного бизнеса держал земельные участки, гостиничный комплекс, рестораны и операционную деятельность в одной компании и не пользовался льготами. Мы разделили владение активами и операционную деятельность, выделили гостиницу и ресторан в отдельные компании и внедрили льготы по НДС для гостиничной деятельности и общепита. Налоговая экономия составила около 15 млн рублей в год.
Бывает, что законная оптимизация налоговой нагрузки — это правильное применение уже существующей льготы. Для IT-компании мы подтвердили право на льготные страховые взносы по выплатам подрядчикам по договорам ГПХ.
С личными фондами мы тоже работаем, но я считаю их в первую очередь инструментом налогового бизнес-планирования, а уже потом инструментом законной налоговой оптимизации. Иногда экономия получается как побочный эффект, но довольно редко. А иногда фонд, наоборот, увеличивает налоговую нагрузку. В одном нашем деле использование паёв ПИФ лишало личный фонд права на УСН: структуру пришлось корректировать, пока не пришла налоговая.
Что будет, если налоговая признает оптимизацию схемой
Помимо доначислений: штраф 40% (например, в делах о дроблении) и пени от 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.
В делах о дроблении доначисления могут составлять почти 70% от оборота, потому что речь идёт о НДС 22% и налоге на прибыль 25%. Добавьте штраф до 40% и пени. В итоге претензии стремятся уже не к 70%, а почти к 100% от оборота компании.
Схема уже работает: можно ли её перестроить
Честно говоря, когда проверка уже пришла, перестраивать схему поздно. То же касается периода, за который будут доначисления.
Но если бизнес планирует работать дальше, перестраивать модель на будущее необходимо. Одна проверка закончится, а после неё может начаться другая, уже за следующий период. Если в нём сохранятся все прежние нарушения, бизнесу не поздоровится.
Параллельно можно работать с прошлым: объяснять деловую цель того, что было сделано до проверки. Здесь, как и с деловой целью, важно, как бизнес складывался на самом деле.
Если в вашей структуре несколько компаний или ИП работают как один бизнес, налоговые риски такой оптимизации стоит оценить заранее. Про дробление через несколько ИП я подробно писала в статье о налоговой проверке ИП.
Налоговая амнистия при дроблении: как она работает на практике
Амнистия предназначена для бизнеса, который добровольно отказался от дробления с 2025 года. В этом случае доначисленные налоги, пени и штрафы по дроблению за 2022–2024 годы прощаются (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
На практике амнистию применяют довольно часто, особенно если работа идёт в рамках предпроверочного анализа. Бывает, что налоговая сама говорит налогоплательщику: мы видим ваше дробление и видим схему за 2025 год. Уточните налоговые обязательства за 2025 год с учётом консолидации, и предыдущие годы вам простят. Сейчас это действительно работает именно так.
Но есть и много случаев, когда налоговая отказывается применять амнистию. Схему квалифицируют не как дробление бизнеса, а как использование взаимозависимых лиц для получения необоснованной выгоды. Цель такой квалификации одна: не применять амнистию.
У нас есть и удачный пример. Компания из туристической отрасли работала через несколько юрлиц на УСН и получила претензии по дроблению. Мы перевели бизнес в одно юрлицо на общей системе и перестроили договоры с турбазами и агентствами на агентскую модель. Налоговая сняла претензии по правилам амнистии, и клиент избежал доначислений на сумму более 750 млн рублей.
С какого масштаба имеет смысл законная налоговая оптимизация бизнеса
С самого начала. Деньги, которые не ушли на налоги, можно направить на развитие бизнеса.
Но не каждый бизнес можно оптимизировать. Приходит предприниматель: торгую только стройматериалами, товар покупаю на рынке за наличные, поэтому входного НДС почти нет, а продавать нужно с НДС. Как правило, в такой ситуации мы ничем не можем помочь: здесь за оптимизацию не возьмётся ни один квалифицированный и порядочный юрист, потому что она очевидно будет незаконной. НДС в таком случае просто появляется из воздуха.
А бывает наоборот. Клиент говорит: у нас гостиничный бизнес и общепит, сейчас это одна компания, есть ли у нас льготы? Например, если ресторан работает круглый год, речь может идти о законном выделении этого направления в отдельный бизнес.
Как устроена работа
С каким бы запросом ни пришёл клиент, законная оптимизация налогов организации начинается с ознакомительной встречи. Мы изучаем бизнес и пытаемся понять, можем ли помочь и есть ли вообще зазоры для законной оптимизации. Часто приходят те, кто понимает, что схема или модель бизнеса выбрана не совсем верно.
Если зазоры есть, начинается проект. Обычно он продолжительный и занимает несколько месяцев: анализ налоговой модели, поиск льгот, налоговое структурирование бизнеса и сопровождение перехода на новую модель.
Что важно запомнить
● Граница между законной оптимизацией и схемой проходит по деловой цели. Если единственная цель — сэкономить на налогах, это схема.
● Деловую цель доказывает реальная история и экономика бизнеса. Документ, написанный по просьбе клиента, вряд ли поможет.
● Первое, что стоит проверить, — льготы по НДС, отраслевые льготы и особые территории.
● За схему по дроблению претензии могут приблизиться к 100% оборота.
● Амнистия при дроблении работает, но налоговая не всегда соглашается её применять.
Частые вопросы
Чем законная оптимизация налогов отличается от схемы?
Деловой целью. Если кроме налоговой экономии сделка ничего не даёт бизнесу, это схема. Если экономия следует из реальной деятельности, например из IT-льготы для настоящей IT-компании, это законная оптимизация.
Можно ли переоформить часть бизнеса на жену или родственников?
Это классическая схема, и мы от таких предложений сразу отказываемся.
Поможет ли документ с описанием деловой цели?
Вряд ли. Документ, подготовленный специально под проверку, налоговая и суды оценивают скептически. Работает реальная история: почему бизнес изначально устроен именно так.
Что грозит за незаконную оптимизацию налогов?
Доначисление налогов, штраф до 40% и пени. В делах о дроблении претензии могут приблизиться к размеру всего оборота компании.
Сколько длится проект по законной оптимизации?
Обычно несколько месяцев. Всё начинается с ознакомительной встречи, на которой становится понятно, есть ли вообще возможности для законной оптимизации.
Хотите понять, есть ли у вашего бизнеса законные возможности платить меньше, или сомневаетесь в уже выстроенной модели? Начнём с разбора налоговой модели на ознакомительной встрече. Подробнее о том, как мы работаем, на странице законной оптимизации налогообложения. Если модель уже работает и вызывает сомнения, начните с оценки налоговых рисков.